Накануне нового года самой захватывающей игрой на деньги для предпринимателей-упрощенцев стал выбор подходящей налоговой группы в соответствии с изменениями в Налоговом кодексе, вступающими в силу с 1 января. Деление малого бизнеса на четыре категории стало итогом компромисса, которого педприниматели ждали почти год после налогового майдана.
Новые налоговые правила для упрощенцев были приняты 20 октября 2011 года. Закон об упрощенной системе не идеален, однако новые правила все же прогрессивнее прежних. Несмотря на то что в некоторых случаях ставка налога выросла, упрощенцам позволили работать с юрлицами и увеличили порог оборота до 5 млн. грн.
По порядку рассчитайсь!
Одно из основных новшеств закона — разделение предпринимателей на четыре группы в зависимости от доходов и количества наемных сотрудников. От принадлежности к той или иной группе будет зависеть, в частности, ставка налога.
К I группе отнесены физлица-предприниматели, торгующие на рынках или предоставляющие бытовые услуги населению. Законом определены 39 видов таких услуг. При этом предприниматели I группы не должны иметь наемных работников, а объем их годового дохода не может превышать 150 тыс. грн. Для этой категории упрощенцев, как самых маленьких, установлена ставка налога в размере 1–10% минимальной зарплаты (МЗ, 10–100 грн.). Ко II группе отнесены физлица, которые предоставляют услуги, в том числе бытовые, уже не только населению, но и другим упрощенцам, занимаются производством или продажей товаров, а также ресторанным бизнесом. Они вправе нанять до 10 человек персонала, а их годовой доход не может превышать 1 млн. грн. Ставка налога для таких предпринимателей — 2–20% МЗ (20–200 грн.).
Также отменяется норма, согласно которой физлица-упрощенцы должны платить 50% ставки единого налога (ЕН) за каждого нанятого сотрудника. Предприниматели смогут раз в году уйти в отпуск и, соответственно, не платить налог за этот месяц. Также налог не уплачивается в случае предоставления копии больничного на срок свыше 30 дней. Но это касается лишь тех, у кого нет наемных работников.
«Накануне нового года мне позвонил товарищ, тоже предприниматель. После обычного обмена любезностями, я у него спросил о наболевшем, на какую группу по упрощенке он собирается переходить. Каково же было мое удивление, когда он вообще не понял, о чем я говорю и над чем ломаю себе голову последние пару месяцев. Я тогда подумал, что он счастливый человек, если, имея бизнес, Интернет и доступ к информации, может себе позволить не заморачиваться о таких вещах… После этого разговора он мне в течение недели звонил еще раз пять, выясняя подробности нововведений…», - делится впечатлениями предприниматель Алексей, занимающийся полиграфией.
Примечательно, что для самых малых предпринимателей I и II групп предусмотрена возможность уплаты налога авансом за весь налоговый период (для первой группы — год, для второй — квартал). Но, как показывает практика, эта норма в итоге может стать добровольно-принудительной, поскольку налоговики регулярно обеспечивают авансовые сборы для покрытия плановых показателей. «Кроме того, отпадает необходимость в ежегодной перерегистрации упрощенцев, так как свидетельство об уплате единого налога будет выдаваться бессрочно», — отмечает руководитель управления налогового законодательства АО «АФ «АКТИО» Валерий Белкин.
Стоит отметить, что для II группы вдвое повышен потолок возможных доходов (ныне для физлиц-упрощенцев — 500 тыс. грн.), ограничения доходов для всех категорий определены в конкретных цифрах, а ставки налогов — в минимальных зарплатах. А это значит, что минимальная зарплата будет расти и, следовательно, увеличатся ставки налогов, а максимальный доход не будет даже индексироваться в соответствии с уровнем инфляции!
Еще одна неприятность: некоторым предпринимателям придется отдавать государству больше, чем сегодня. Так, сейчас физлица платят ЕН в размере 86 грн. и единый социальный взнос (ЕСВ) — 333,12 грн. А с нового года налог составит 100–200 грн. плюс ЕСВ, который, возможно, тоже повысится. Кстати, предприниматели просили уменьшить ЕСВ хотя бы для первой категории упрощенцев, но данная инициатива не нашла поддержки правительства.
На поле НДС
Плательщиками НДС могут стать III и IV группы единщиков. III группа — физлица с десятью (и меньше) наемными сотрудниками. Доход таких предпринимателей не должен превышать 3 млн. грн. IV группа — юрлица, трудоустроившие не более 50 человек. Доход этих фирм не выше 5 млн. грн. Они облагаются налогом в 5% дохода в случае неуплаты НДС или 3% дохода, плюс НДС. С одной стороны, законодатель увеличил для таких бизнесменов максимальный оборот (сегодня для юрлиц эта цифра составляет 1 млн. грн.), но с другой — значительно ограничил возможность маневра при определении статуса — плательщик/неплательщик НДС.
Слава богу, отменяется скандальный п. 139.1.12 НК, согласно которому СПД по общей системе налогообложения запрещается относить на затраты суммы, уплаченные упрощенцам за приобретение товаров и услуг.
«Данная норма нарушала один из принципов налогового законодательства, а именно равенство всех плательщиков», — говорит Валерий Белкин. Но, во-первых, компаниям, работающим с упрощенцами, придется вместе с налоговой декларацией подавать в ГНС еще и перечень доходов и расходов «в разрезе контрагентов» — плательщиков единого налога. При желании налоговики могут использовать эту норму для дискриминации малого бизнеса.
Во-вторых, поработать с юрлицами без регистрации плательщиком НДС смогут далеко не все. Ведь согласно п. 181.1. НК, при достижении оборота по таким операциям в 300 тыс. грн. упрощенцы, в том числе физлица, обязаны регистрироваться плательщиками НДС. И даже если физлицо отнесено ко II группе (годовой доход — до 1 млн. грн.) и работает лишь с юрлицами, ему придется либо ограничить доход до 300 тыс. грн. в год, либо переходить в III группу и, следовательно, платить ЕН в процентах от дохода и НДС.
Законодатели в очередной раз сузили сферу применения единого налога. Упрощенной системой не смогут воспользоваться представители игорного бизнеса, владельцы пунктов обмена валют, торговцы алкоголем, сигаретами и другими подакцизными товарами, а также ювелиры и антиквары.
А некоторые виды деятельности под запретом для физлиц-упрощенцев, но разрешены для юрлиц. В частности, это сдача в аренду более 0,2 га земли, помещений свыше 100 кв. м (нежилых — более 300 кв. м), аудит.
Кроме того, упрощенной системой не смогут воспользоваться финучреждения и регистраторы ценных бумаг. Субъекты предпринимательской деятельности, в структуре собственности которых доля средних и крупных предприятий составляет более 25%, не могут быть единщиками. Также налоговики не будут регистрировать в качестве упрощенцев нерезидентов и субъектов, имеющих налоговый долг.
Максим ЛЕОНИДОВ