Министерство доходов и сборов готовится к очередному этапу реформирования налоговой системы Украины. Причем на этот раз в поле зрения реформаторов попали основные налоги – НДС, единый соцвзнос и налог на доходы физлиц. Пока налоговые новации остаются предметом для дискуссии, есть возможность проанализировать, к чему они приведут.НДС и налог с оборота
Действующий Налоговый кодекс предусматривает ставку НДС в размере 17% и нулевую льготную ставку для отдельных отраслей. План Миндоходов предусматривает снижение ставки с 17 до 9%, но при этом будет введен дополнительный налог с оборота в размере 2% для внутренних операций и 1% – для импортных.
В предложенном варианте есть спорные моменты. Во-первых, и налог с оборота, и НДС взимаются с общей суммы операции, то есть в данном случае получается двойное налогообложение одной и той же суммы. Мировая практика говорит о том, что используется либо НДС (в большинстве стран), либо налог с оборота (например, в США), но не оба сразу.
Во-вторых, у оборотного налога есть одно коварное свойство. Он насчитывается с валового оборота на каждом этапе производственно-коммерческого процесса, в отличие от НДС, который распределяется между всеми участниками данного процесса. Соответственно, если при уплате НДС учитывается оплаченная при покупке товара или услуг сумма, то оборотный налог приходится платить снова на каждом этапе. Это приводит к кумулятивному эффекту и значительно повышает конечную цену произведенного продукта.
По словам главы Миндоходов Александра Клименко, у специалистов министерства есть много идей по НДС, по экологическим налогам, по акцизам, однако ни одно решение не будет принято без дискуссии и обсуждения с бизнесом.
В мировой практике налог с оборота применяется, как правило, на этапе становления национальной экономики, когда производственные процессы еще не развиты. В дальнейшем же он может действовать негативно.
Такую же мысль высказал Николай Азаров на своей странице в Facebook, отвечая на вопрос об инициативе Миндоходов: “Очень трудно судить, сыграет ли он позитивную роль для нашей экономики, поскольку обладает накопительно-аккумулирующим свойством, то есть каждая операция приводит к увеличению стоимости”.
Преимущество или убыток?
Для кого может быть выгодным налог с оборота? Прежде всего для тех, кто занят в добыче первичного сырья или создании товаров и услуг, не требующих значительных трат на сырье и полуфабрикаты, например, при производстве софта.
Оборотный налог также сыграет на руку тем, кто имеет собственный законченный цикл производства, и если сейчас таким производителям выгодно иметь ряд отдельных компаний, то в случае введения новой нормы для них целесообразно будет объединить все в одно юридическое лицо.
Таким образом, любая компания, самостоятельно добывающая и перерабатывающая сырье, обладающая собственной транспортной системой, должна будет заплатить оборотный налог только в момент конечной реализации данного продукта, что, в свою очередь, поставит в затруднительное конкурентное положение производителя, в собственности которого находится аналогичное предприятие, не имеющее таких преимуществ.
“Этот налог выгоден для любого крупного бизнеса, он направлен на укрупнение производства, так что ударит по мелкой рознице. Мелкая розница вымрет как мамонты”, — считает Игорь Чуркин, генеральный директор «Сити Транспорт Групп», производителя автобусов ЛАЗ.
Справиться с налоговым бременем при такой системе будет тяжело любой компании, находящейся в середине производственной цепочки, особенно той, которая торгует большими объемами с минимальной наценкой. Такой бизнес становится фактически нерентабельным, и самым выгодным решением может стать продажа его конечному производителю, что в свою очередь грозит монополизацией рынка.
Непросто придется в таких условиях производителям высокотехнологичного продукта — сложное многоступенчатое производство предполагает многократную уплату налога с оборота при том, что импортер аналогичного продукта заплатит налог один раз, и не 2%, а 1%, что может означать снижение конкурентоспособности отечественного производителя.
В Миндоходов понимают дискуссионность данного вопроса. «Слишком рано говорить о том, что мы это будем внедрять в жизнь», – сказал глава ведомства Александр Клименко. Он также подчеркнул, что у министерства есть много идей по НДС, по экологическим и акцизным налогам, однако ни одно решение не будет принято без дискуссии и обсуждения с бизнесом. Пока нет четких временных рамок, когда может произойти снижение НДС и введение налога с оборота, – уточнил министр.
Единый соцвзнос и налог на доходы физлиц
А вот здесь Миндоходов готовит бизнесу явную либерализацию — размер единого социального взноса, который сегодня составляет от 36,76 до 49,7% от размера дохода, в зависимости от класса риска, предлагают снизить до 18%.
Ставку налога для физлиц тоже планируют снизить — сейчас она составляет 15% от дохода, который не превышает десятикратный размер минимальной зарплаты (11470 грн.), и 17% от дохода, если он выше, а также 10% для шахтеров и спасателей.
Миндоходов предлагает новую схему с учетом не ежемесячного дохода, а годового. Так, при доходе от 18 тыс. до 3 млн. — 10%, при уровне годовых доходов от 3 до 8 млн. грн. — 15 и 20% — если доходы превысили сумму в 8 млн. грн.
Ранее предлагалось также ввести нулевую ставку, если годовой доход не превышает 18 тыс. грн., но эта норма из законопроекта была удалена. Сейчас, напомним, необлагаемый налогом минимум составляет 17 грн. в месяц. Понятно, что цифра абсолютно условная (менее 2% от минимальной зарплаты) и используется скорее для расчета штрафов и тому подобных сумм.
Данные инициативы призваны, прежде всего, бороться с зарплатами “в конвертах”. Именно высокие ставки налогов, при которых работник отдает почти половину заработанного государству, вынуждают работодателей выдавать “черные” зарплаты.
Очевидная опасность заключается в том, что после снижения ставок могут значительно сократиться поступления в Пенсионный фонд — по расчетам, потери составят более 30 млрд. грн. С одной стороны, эти опасения оправданы, а с другой стороны — вряд ли имеется способ изменить существующую ситуацию и заставить работодателей платить легальные зарплаты без снижения ставок.
Леонид НИКОЛАЕНКО