Чтобы не попасть в «чёрный» список Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), чреватый прекращением внешней финансовой помощи, Украина должна к 2019 году внедрить стартовый пакет мер против BEPS — размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения. Но Кабмин намерен заняться этим уже к концу текущего года. Какие новшества ожидаются и как они отразятся на бизнесе?
Бизнесу приготовится!
В Минфине утверждают, что меры по BEPS будут вводиться в Украине постепенно, сначала примут «минимальный» пакет (4 из 15). Анонсируя проект, ведомство обозначило основные цели внедрения указанных мер. В частности, они должны не допустить злоупотребления преференциями, которые предусматриваются договорами об избежании двойного налогообложения. Кроме этого, вводится обязательство документировать трансфертное ценообразование (ТЦО), а также предоставлять отчётность по каждой стране деятельности. Ранее глава Минфина Александр Данилюк сообщал о необходимости обеспечения Украиной налогообложения в тех местах, где ведётся бизнес и формируется дополнительная стоимость. В ведомстве также отмечают, что от полноты и скорости введения в украинское законодательство норм по BEPS во многом будет зависеть и успех задекларированной НБУ валютной либерализации.
Один из пунктов проекта прямо предусматривает, что Конвенция об избежании двойного налогообложения не будет применяться к «уклонистам» от налогов. Для этого контролирующий орган должен определить, является ли целью компании оптимизация налогов. Впрочем, как признают в Минфине, соответствующие критерии только разрабатываются. Но уже ясно, что одним из главных критериев получения льгот по двойному налогообложению будет степень бизнес-активности в стране, куда уходят товары и деньги.
По мнению ассоциированного партнёра АФ Crowe Horwath AC Ukraine Рустама Вахитова, позитивной стороной внедряемых мер можно считать наличие у плательщика права объяснить фискалам истинную цель финансовых операции и возможность в итоге получить льготы по указанной Конвенции.
О вас уже знают…
Не дожидаясь введения мер по BEPS, фискалы и другие надзирающие структуры активизировали работу по выявлению «уклонистов» по всему миру. Как утверждает руководитель проектов и программ департамента открытых рынков НБУ Эмал Бахтари, у регулятора уже имеется практика обнаружения фактов открытия счетов за рубежом без его разрешения, а также применения санкций к таким лицам. По словам старшего юриста ЮК Avellum Вадима Медведева, некоторые нарушители просто не знают, что сейчас многие страны в рамках межправительственных соглашений предоставляют данные о гражданах и компаниях из Украины, которые получают в них доходы и платят налоги.
Пока что это не носит систематического характера, но в скором времени ожидается запуск сервиса по автоматическому обмену налоговой информацией. Это параллельный этап в борьбе с BEPS; все страны, участвующие в этой системе, будут предоставлять друг другу такие данные. Отметим, что тестовое включение Украины в систему обмена налоговой информацией запланировано на март 2018 года. Но эксперты напоминают, что налоговики различных стран и раньше не отказывали коллегам в информации о денежных операциях. Как пояснил Вадим Медведев, если прежде ответ на запросы наших фискалов требовал не менее 3–5 месяцев, то сейчас ответы приходят в течение месяца. Также не стоит забывать, что постоянный обмен информацией между странами происходит и по каналам служб финансового мониторинга.
По всей видимости, предпринимателям следует готовиться к тому, что банки будут требовать от них больше информации, например, для определения налоговой резидентности. Поэтому компании, которые не изменят свою работу в соответствии с новыми требованиями, достаточно быстро попадут под колпак фискалов, в какой бы юрисдикции они ни работали.
Бояться, но не всем
Как утверждает Вадим Медведев, если план по BEPS заработает полноценно даже в минимальном пакете, спрятаться в офшорах и различных иностранных трастах бизнесу будет трудно. При открытии счёта в другой юрисдикции, где также работает BEPS, украинские налоговики получат всю необходимую информацию. Иными словами, запуск системы обмена налоговой информацией сведёт на нет прежнюю конфиденциальность трастов или других подобных структур. Кстати, и в Украине подобные «конторы» нередко использовались для сокрытия связанных с компанией лиц. Но, по словам начальника отдела проверок ТЦО департамента аудита ГФС Украины Николая Мишина, в его ведомстве внимательно изучают статистику ВЭД. Соответствующая служба проводит анализ объёма товаров и денег, которые выходят из Украины и входят в другие юрисдикции, и контролируют связи компаний, осуществляющих ТЦО, то есть минимизирующих налоги путём продажи товаров и услуг связанным лицам.
«Вывернуть наизнанку» компанию призвана и новая модель отчётности по ТЦО. С её внедрением компании обязаны будут предоставлять контролирующим органам три отчётных файла. В главном файле должна быть информация об организационной структуре компании, во втором — описание операций по ТЦО в каждой стране, где работает компания, а в третьем — общий отчёт по каждой юрисдикции, в которой она присутствует. Если проверка отчётности покажет нарушения, компания будет подвергнута санкциям.
Это только общие моменты мер по BEPS, проект проходит «обкатку» и согласования. Как видим, бизнес ожидают очередные испытания. Безусловно, для наведения порядка в налоговой сфере контроль BEPS необходим, но «прозрачному» бизнесу он не страшен. Правда, хотелось бы, чтоб очередным нововведениям предшествовала необходимая разъяснительная кампания, а легальный бизнес получил бы ещё и дополнительные бонусы. Тогда и лишняя бюрократия, и проверки не были бы в тягость…
Zavarnik