В соответствии со ст. 198 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 №2755 - VI с изменениями и дополнениями (дальше - НКУ) налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1 ст. 193 НКУ, в течении такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг.
Если по результатам (налогового) периода налоговый кредит плательщика превышает его налоговые обязательства у плательщика формируется отрицательное значение налога на добавленную стоимость (дальше - НДС) отчетного (налогового) периода, которое в соответствии с п. 200.4 ст. 200 НКУ может быть зачтено в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.
Сумма отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода отражается в Приложении 2 к налоговой декларации по НДС "Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)", порядок заполнения и предоставление которой утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 года № 21 "Об утверждении форм и Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость".
Следовательно, для отображения сумм НДС, за счет которых сформировано отрицательное значение отчетного (налогового) периода, в колонку 2 Приложения 2 к налоговой декларации по НДС заносится индивидуальный налоговый номер поставщика, у которого приобретены товары/услуги, за счет которых сформировано отрицательное значение НДС. А при формировании отрицательного значения за счет сумм НДС, оплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Украины - собственный индивидуальный налоговый номер плательщика налога (покупателя).